香港稅率全攻略：搞懂收入、應課稅收入及稅務優惠

香港稅制簡介

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單、透明和低稅率聞名於世，這對吸引外來投資和人才至關重要。香港的稅務體系建立在一個核心原則之上：地域來源原則。這意味著只有在香港產生或源自香港的收入才需要繳稅，而源自香港以外的收入，通常無需在香港課稅。這一原則為在香港營商或工作的個人和公司提供了極大的稅務確定性。對於納稅人而言，理解這一原則是規劃個人或公司財務的第一步，它直接影響到稅率的適用範圍以及最終的稅務負擔。

香港的主要稅種包括薪俸稅、利得稅和物業稅。這三種稅項覆蓋了個人和公司的大部分應課稅活動。

• 薪俸稅（Salaries Tax）：這是針對個人從職位、受雇工作或退休金所獲得的入息而徵收的稅項。無論是月薪、花紅、津貼還是其他報酬，只要是在香港工作所獲得的，都屬於薪俸稅的徵收範圍。
• 利得稅（Profits Tax）：這是針對在香港經營的行業、專業或業務所產生的利潤而徵收的稅項。法團（公司）的利得稅率香港目前為16.5%，而法團以外的人士（如獨資或合夥業務）的稅率則為15%。
• 物業稅（Property Tax）：這是針對位於香港的物業業主就其物業的租金收入而徵收的稅項，稅率為租金收入的15%。

值得注意的是，同一筆收入通常不會被重複徵稅。例如，公司支付的薪金已由僱員繳納薪俸稅，這筆支出在計算公司利得稅時可以扣除。同樣，物業租金收入若已納入個人利得稅計算，則無需再繳納物業稅。這種設計避免了雙重徵稅，體現了稅率香港體系的合理性。對於許多新來港或計劃在香港發展的人士，最常問的問題之一便是「收入多少要交稅？」。簡單來說，薪俸稅設有免稅額機制，並非所有收入都需要課稅，下文將詳細闡述。

薪俸稅詳解

薪俸稅是與普羅大眾關係最密切的稅種。其應課稅收入的計算並非直接對總收入徵稅，而是遵循一個合理的公式：應課稅收入 = 總收入 - 扣除項目 - 免稅額。這個計算方式充分考慮了納稅人的不同負擔和情況，旨在實現稅負公平。

首先，總收入包括所有由僱主支付的酬金，如基本薪金、佣金、花紅、津貼（除非屬實報實銷性質）以及由僱主提供的寓所租值等。在確定了總收入後，納稅人可以申請一系列的扣除項目，這些是為了賺取應課稅收入而必須付出的開支或所作的貢獻。常見的扣除項目包括：

• 個人進修開支：與工作相關的課程或考試費用，每年扣除上限為10萬港元。
• 認可慈善捐款：捐贈給已獲認可的公共性質慈善機構的款項，扣除額不少於100港元，且總額不得少於總收入的35%。
• 強積金供款：納稅人所作的强制性公積金供款，每年扣除上限為18,000港元。
• 居所貸款利息或住宅租金：為自有住宅或租住住宅所支付的利息或租金，每年扣除上限各為10萬港元，但兩者不可同時申請。

在減去所有合資格的扣除項目後，下一步是申請免稅額。免稅額是政府為減輕特定納稅人群體負擔而設立的，無需任何實際開支即可享有。主要的免稅額包括：

• 基本免稅額：每位合資格納稅人均可享有，2023/24課稅年度為132,000港元。這是決定「收入多少要交稅」的關鍵門檻之一。
• 已婚人士免稅額：若納稅人配偶沒有應課稅收入，可申請此免稅額，2023/24課稅年度為264,000港元。
• 子女免稅額：每名合資格子女在出生年度可獲240,000港元免稅額，其後每個課稅年度為120,000港元。
• 此外，還有供養父母/祖父母免稅額、傷殘受養人免稅額等。

最後，計算出的應課稅收入會按以下兩種稅率計算，並取其較低者繳稅：

1. 累進稅率：2023/24課稅年度的累進稅率如下（應課稅收入已扣除免稅額）：

   應課稅收入級別（港元）	稅率
   首 50,000	2%
   次 50,000	6%
   次 50,000	10%
   次 50,000	14%
   餘額	17%

2. 標準稅率：即按總收入（未扣除免稅額，但可扣減扣除項目）的15%計算。

稅務局會比較按兩種方法計算出的稅款，並徵收較低的一項，這種設計確保了中低收入的納稅人能夠享受到累進稅率的好處，而高收入人士的稅率也不會超過15%，這正是稅率香港低稅環境的體現。

不同收入情況下的稅務規劃

有效的稅務規劃並非逃稅，而是在法律框架內，透過合理安排財務活動，以合法方式減輕稅務負擔。不同收入來源的人士，其規劃策略也各不相同。

月薪族如何節稅？

對於固定收入的月薪族而言，節稅的關鍵在於充分利用各項扣除和免稅額。首先，應確保申報所有合資格的扣除項目。例如，積極參與進修，不僅能提升技能，其相關開支還能獲得稅務扣除。其次，進行慈善捐款時，應選擇已獲稅務局認可的慈善機構，並妥善保留收據。對於有住房負擔的人士，應仔細計算申請居所貸款利息扣除還是住宅租金扣除哪個更為划算。此外，若家庭成員符合條件（如子女、無收入的配偶或同住父母），務必申請相關免稅額。提前規劃全年的財務活動，例如將大額的合資格開支（如進修費用）集中在同一個課稅年度，有時能產生更顯著的節稅效果。

自僱人士如何報稅及合法節稅？

自僱人士（或獨資經營者）的報稅和稅務規劃相對複雜。他們的收入通常按利得稅而非薪俸稅處理。自僱人士需要保存詳盡的業務紀錄，包括所有營業收入和不超過7年的業務開支單據。可扣除的業務開支範圍很廣，包括辦公室租金、員工薪金、器材購置、交通費、廣告費等，只要是為產生利潤而必須付出的開支，原則上均可扣除。這為自僱人士提供了比受僱人士更靈活的節稅空間。例如，購置業務所需的資產（如電腦、專業設備）的資本開支，可以按年攤銷扣除。自僱人士亦可以為自己作強積金供款並申請扣除。清晰區分個人開支與業務開支是合法報稅的基礎，也是避免稅務爭議的關鍵。

投資收入是否需要繳稅？

這是一個常見的疑問。根據香港的地域來源原則，投資收入的課稅與否取決於其來源地。一般來說：

• 股息收入：無論是來自香港本地公司還是海外公司，通常均免繳利得稅。
• 存款利息收入：來自香港的銀行或財務機構的利息，一般是免稅的。但若納稅人的業務是放貸，則所收利息需作為業務利潤課稅。
• 買賣股票、基金、外匯等的資本增值：如果這些買賣活動屬於個人投資性質，所獲得的利潤（資本增值）通常不視為應課稅收入。然而，如果買賣頻繁、規模龐大，且具有商業經營的特徵，稅務局可能會將其判定為經營業務所得的利潤，從而需要繳納利得稅。

因此，對於大多數個人投資者而言，來自證券買賣的資本利得和股息收入無需繳稅，這使得香港成為極具吸引力的投資市場。了解這些規則有助於投資者準確評估「收入多少要交稅」的範圍。

常見的稅務問題解答

在處理稅務事宜時，納稅人常會遇到一些實際操作上的問題。

何時需要報稅？如何報稅？

稅務局通常在每年4月初向納稅人寄發個別人士報稅表（BIR60）。納稅人必須在報稅表發出的1個月內（通常截止日期為5月初）填妥並交回。如果是獨資業務東主，則需連同利得稅報稅表一併提交。報稅方式非常靈活，可以選擇：

1. 紙本報稅：填寫實體表格後郵寄或親身遞交。
2. 電子報稅：透過稅務局的「稅務易」電子服務平台在網上提交。電子報稅可自動獲延期一個月（即至6月初），且系統會自動計算稅款，更為便捷高效。

即使納稅人全年收入低於免稅額而無需繳稅，只要收到報稅表，也必須按時遞交，否則可能被罰款。

如何申請稅務寬減？

稅務寬減通常是政府在新一份財政預算案中宣布的一次性措施，例如寬減百分之百的薪俸稅及個人入息課稅，但設有上限（如2023/24年度上限為6,000港元）。納稅人無需另行申請。稅務局在計算最終應繳稅款時，會自動在評稅通知書上應用該寬減。納稅人只需按正常程序報稅即可。

如何處理稅務爭議？

如果納稅人對評稅結果有異議，有權提出反對。反對必須在評稅通知書發出日期起的1個月內，以書面形式向稅務局局長提出，並清楚列明反對理由及提供相關證明文件。稅務局會覆核個案，並可能要求納稅人提供進一步資料。若反對不成立，納稅人可進一步向稅務上訴委員會提出上訴，這是一個獨立的法定組織。對於更複雜的案件，最終可上訴至法院。在整個過程中，建議納稅人保留所有單據和紀錄，並在必要時尋求專業稅務顧問的協助，以確保自身權益。

香港最新稅務政策更新

香港的稅制與時俱進，政府會根據經濟狀況和社會需求調整稅務政策。近年來最重要的更新之一是針對跨國企業的「支柱二」全球最低稅率規則的應對。此外，為維持競爭力並鼓勵特定產業發展，香港也推出了一系列措施。

在個人稅務方面，最新的調整主要體現在免稅額和扣除項目的金額上。例如，基本免稅額和已婚人士免稅額在過去幾年均有溫和上調，以應對通脹。政府亦不時推出一次性稅務寬減措施，以紓緩市民的經濟壓力。

在利得稅方面，香港積極參與國際稅務合作，包括實施經濟實質要求和打擊侵蝕稅基及轉移利潤（BEPS）的行動。同時，為鼓勵科研，符合資格的研發開支可獲得額外的稅務扣除，最高可達300%。

對於未來，香港政府正積極研究如何進一步優化稅制，例如探討更多針對綠色金融和家族辦公室的稅務優惠，以鞏固香港作為國際資產及財富管理中心的地位。納稅人應密切留意財政司司長每年公布的財政預算案，以及稅務局發布的指引，以掌握最新的稅率香港動向和合規要求。了解這些變化，有助於個人和企業更精準地規劃財務，並準確回答「收入多少要交稅」這一核心問題。