香港稅制入門：基本免稅額全攻略

引言：香港稅制的獨特性與重要性

香港作為國際金融中心，其稅制設計一直以簡單、透明和低稅率聞名於世。與許多國家和地區複雜的稅務體系不同，香港實行地域來源徵稅原則，僅對源自香港的入息及利潤徵稅，這使得納稅人在進行香港稅制計算時相對清晰明瞭。對於在香港工作或經營業務的人士而言，充分理解香港稅制不僅是法律要求，更是進行個人財務規劃的重要基礎。其中，基本免稅額作為稅務減免的核心機制，直接影響每位納稅人最終需繳交的稅金多寡。香港的稅務年度通常為每年的4月1日至翌年的3月31日，納稅人需要在指定期限內提交報稅表，如實申報自己的入息情況。香港稅務局會根據納稅人申報的資料，結合適用的免稅額及扣除項目，計算出應繳稅款。這種制度設計既保障了政府稅收，也為納稅人提供了合法的節稅空間。因此，掌握基本免稅額的相關知識，對於任何在香港生活和工作的人來說都至關重要。

什麼是基本免稅額？

定義與作用

基本免稅額是香港稅制中的基礎免稅項目，指每位合資格納稅人都可以享有的免稅額度。在進行香港稅制計算時，這筆金額會從納稅人的總入息中直接扣除，只有扣除後的餘額才需要按累進稅率計算應繳稅金。2023/24課稅年度，香港的基本免稅額為132,000港元。這意味著如果納稅人的年收入低於或等於這個金額，則無需繳納薪俸稅。基本免稅額的主要作用是減輕低收入群體的稅務負擔，保障基本生活水平，同時也體現了稅制的公平性。它與其他免稅額和扣除項目共同構成香港稅務減免體系，幫助納稅人合理降低應繳稅款。在實際操作中，納稅人需要在報稅表上正確申報基本免稅額，稅務局會根據申報資料進行審核。如果納稅人有多份收入來源，基本免稅額只能申請一次，避免重複享受稅務優惠。理解基本免稅額的運作機制，是進行有效稅務規劃的第一步。

如何理解「免稅額」

免稅額是稅務制度中的重要概念，指在計算應課稅收入時可以從總收入中扣除的金額。與扣除項目不同，免稅額是直接減少應課稅收入的基數，而扣除項目是從應課稅收入中減去特定支出。在香港稅制中，基本免稅額是最基本的免稅項目，所有合資格納稅人都可以自動享有。除了基本免稅額外，香港還有其他類型的免稅額，如子女免稅額、供養父母免稅額等，這些都是為了照顧納稅人的特定負擔而設。在進行香港稅制計算時，納稅人需要先計算總入息，然後減去所有適用的免稅額和扣除項目，得出應課稅收入。最後根據累進稅率或標準稅率計算應繳稅金。正確理解免稅額的概念，可以幫助納稅人更好地規劃自己的財務，合法降低稅務負擔。例如，通過合理安排收入時間和金額，或者充分利用各項免稅額，都可以有效減少最終需要繳納的稅款。

香港基本免稅額詳解

目前的基本免稅額金額

根據香港稅務局最新公佈的資料，2023/24課稅年度的基本免稅額維持在132,000港元。這個金額自2019/20課稅年度調整後一直保持不變。以下是近年來基本免稅額的變化情況：

• 2015/16課稅年度：120,000港元
• 2016/17課稅年度：132,000港元
• 2017/18課稅年度：132,000港元
• 2018/19課稅年度：132,000港元
• 2019/20課稅年度至今：132,000港元

基本免稅額的調整通常會考慮通脹率、經濟狀況和政府財政情況等因素。納稅人在進行稅務規劃時，應該關注基本免稅額的可能變化，以便做出更準確的預算。需要注意的是，基本免稅額適用於薪俸稅和個人入息課稅，但對於利得稅和物業稅則有不同的規定。在實際計算稅金時，納稅人應該根據自己的具體情況，結合其他適用的免稅額和扣除項目，進行全面的香港稅制計算。

符合資格的納稅人

基本免稅額的適用對象是在香港產生或得自香港的入息需要課稅的個人。具體來說，符合資格的納稅人包括：香港永久性居民、香港居民以及在一定條件下非香港居民但在香港工作的人士。需要注意的是，基本免稅額是每位合資格納稅人都可以享有的權利，無論其收入水平高低。即使納稅人的收入超過基本免稅額，仍然可以享受這項減免。對於有多份工作的納稅人，基本免稅額只能申請一次，通常會在主要收入來源的報稅表中申報。如果納稅人同時符合薪俸稅和個人入息課稅的條件，需要根據具體情況選擇最有利的計稅方式。稅務局在處理報稅表時，會自動為納稅人申請基本免稅額，但納稅人仍有責任確保申報資料的準確性。如果發現報稅表上沒有顯示基本免稅額，應該及時與稅務局聯繫更正。

如何申報基本免稅額

申報基本免稅額的過程相對簡單，但需要納稅人仔細操作以確保準確性。每年4月至6月期間，稅務局會向已知的納稅人寄發報稅表（BIR60表格）。納稅人需要在指定期限內（通常是一個月）填妥並交回報稅表。在填報過程中，基本免稅額通常會自動計算在報稅表上，納稅人只需要核對是否正確即可。如果是首次報稅或者情況有變，納稅人需要主動在報稅表上申報基本免稅額。以下是申報過程中的注意事項：

• 確保個人資料準確無誤，包括姓名、身份證號碼和通訊地址
• 如實申報所有在香港產生或得自香港的入息
• 核對基本免稅額是否正確顯示
• 如有其他免稅額或扣除項目需要申報，應提供相關證明文件
• 在截止日期前提交報稅表，避免罰款

對於網上報稅的納稅人，系統會自動計算基本免稅額和其他適用的稅務減免。納稅人應該保存所有與收入相關的記錄至少7年，以備稅務局核查。如果納稅人發現申報有誤，應該盡快向稅務局提出更正申請，避免影響後續的稅務處理。

影響基本免稅額的因素

婚姻狀況

婚姻狀況是影響基本免稅額的重要因素之一。在香港稅制中，夫婦可以選擇合併評稅或分開評稅，這會直接影響基本免稅額的運用。如果選擇分開評稅，夫妻雙方都可以享有全額的基本免稅額。如果選擇合併評稅，則只能享受一份基本免稅額，但可能在其他免稅額方面獲得更多優惠。在決定評稅方式時，夫婦應該仔細比較兩種方式的稅務結果，選擇最有利的方案。以下是不同婚姻狀況下基本免稅額的適用情況：

• 單身人士：享有全額基本免稅額
• 已婚人士分開評稅：夫妻雙方各享有一份基本免稅額
• 已婚人士合併評稅：夫妻共享一份基本免稅額
• 離婚或分居人士：根據實際情況享有基本免稅額

在進行香港稅制計算時，納稅人應該根據自己的婚姻狀況選擇最合適的評稅方式。稅務局提供了網上計算工具，可以幫助納稅人模擬不同評稅方式下的稅務負擔。如果婚姻狀況在課稅年度內發生變化，納稅人應該及時通知稅務局，以便調整稅務處理。

供養親屬

供養親屬是另一個影響稅務負擔的重要因素。除了基本免稅額外，納稅人還可以因為供養符合條件的親屬而獲得額外免稅額。這些親屬包括子女、父母、祖父母、兄弟姐妹等。2023/24課稅年度，供養每名子女的免稅額為120,000港元，供養每名父母或祖父母的免稅額為50,000港元（如年滿55歲）或100,000港元（如年滿60歲）。要申請供養親屬免稅額，納稅人需要滿足以下條件：

• 親屬必須是香港居民
• 納稅人必須在課稅年度內供養該親屬
• 供養金額必須達到一定標準
• 需要提供相關證明文件

在計算最終應繳稅金時，供養親屬免稅額會與基本免稅額一起從總入息中扣除。這意味著納稅人可以在享受基本免稅額的基礎上，進一步減少應課稅收入。合理規劃供養安排，可以有效降低稅務負擔，同時也能更好地照顧家庭成員。

其他免稅額的影響

除了基本免稅額和供養親屬免稅額外，香港稅制還提供多種其他免稅額和扣除項目，這些都會影響最終的稅務計算。常見的免稅額包括：強積金供款免稅額、個人進修開支扣除、居所貸款利息扣除、長者住宿照顧開支扣除等。在進行香港稅制計算時，納稅人需要綜合考慮所有適用的免稅額和扣除項目。以下是主要免稅項目的現行標準：

納稅人應該根據自己的實際情況，充分利用各項免稅額和扣除項目。在準備報稅資料時，應該保存所有相關的單據和證明文件，以備稅務局核查。合理的稅務規劃不僅可以減少應繳稅金，還能幫助納稅人更好地管理個人財務。

常見問題與解答（FAQ）

基本免稅額是否每年調整？

基本免稅額並非每年自動調整，而是由政府根據經濟狀況、通脹水平和財政需要等因素決定是否調整。近年來，香港的基本免稅額保持相對穩定，2023/24課稅年度繼續維持132,000港元。稅務局通常會在每年的財政預算案公佈後，更新免稅額和稅率等相關資料。納稅人可以通過稅務局網站或諮詢專業人士獲取最新資訊。如果基本免稅額發生變化，稅務局會在報稅表中體現新的金額，納稅人無需特別申請。在進行長期稅務規劃時，納稅人應該關注可能的政策變化，並做出相應調整。

忘記申報基本免稅額怎麼辦？

如果納稅人忘記申報基本免稅額，應該盡快採取補救措施。一般情況下，稅務局在處理報稅表時會自動為納稅人計算基本免稅額，但如果因特殊情況導致漏報，納稅人可以通過以下方式處理：首先，如果尚未提交報稅表，應該在提交前檢查並確保基本免稅額已正確申報。其次，如果已經提交報稅表但發現漏報，應該立即聯繫稅務局要求更正。稅務局通常允許納稅人在發現錯誤後的一段合理時間內提出更正申請。需要提供相關證明文件說明漏報的原因。如果稅務局已經發出評稅通知書，納稅人可以書面形式提出反對，並說明漏報基本免稅額的情況。在大多數情況下，只要能夠提供合理說明，稅務局都會接受更正申請。為了避免這種情況，納稅人應該仔細核對報稅表上的所有項目，確保準確無誤。

基本免稅額與個人入息課稅的關係

基本免稅額與個人入息課稅有密切關係。個人入息課稅是一種稅務計算方式，允許納稅人將所有來源的入息合併計算，並享受個人免稅額和累進稅率。在選擇個人入息課稅時，納稅人仍然可以享受基本免稅額，同時還可能獲得其他稅務優惠。是否選擇個人入息課稅取決於納稅人的具體情況。通常情況下，如果納稅人有多種收入來源（如薪金收入、物業租金收入、業務利潤等），選擇個人入息課稅可能更有利。稅務局會自動計算最有利的計稅方式，但納稅人也可以主動選擇。在決定是否選擇個人入息課稅時，應該考慮以下因素：各種收入來源的金額和比例、適用的免稅額和扣除項目、不同計稅方式下的稅務結果等。建議納稅人使用稅務局提供的計算工具或諮詢專業人士，做出最適合自己的選擇。

結論：善用免稅額，合理規劃稅務

香港的稅制以其簡單明了和低稅率著稱，而基本免稅額作為稅務減免體系的核心組成部分，在減輕納稅人負擔方面發揮著重要作用。通過充分了解基本免稅額的運作機制，納稅人可以更有效地進行稅務規劃，合法降低應繳稅金。在實際操作中，納稅人應該注意以下幾點：首先，要及時準確地申報基本免稅額和其他適用的稅務優惠；其次，要根據個人情況選擇最有利的評稅方式和計稅方法；最後，要保持良好的記錄習慣，保存所有與稅務相關的單據和文件。隨著經濟環境和稅務政策的變化，納稅人應該持續關注相關資訊，適時調整自己的稅務策略。通過合理的稅務規劃，納稅人不僅可以減少稅務支出，還能更好地管理個人財務，實現財富增值。香港稅務局提供了多種便民服務，包括網上報稅、稅務計算器和諮詢服務等，納稅人可以充分利用這些資源，確保自己的稅務處理準確合規。