薪俸稅 vs. 個人入息課稅：精明港人慳稅攻略

為何要了解薪俸稅與個人入息課稅？

在香港這個國際金融中心，稅務規劃已成為每位納稅人必須掌握的重要技能。根據稅務局最新統計，2022/23課稅年度香港共有約187萬名納稅人，其中超過八成需要繳納不同形式的個人稅。對於大多數工薪階層而言，薪俸稅與個人入息課稅是兩種最常見的稅務計算方式，但許多人對這兩者的區別仍一知半解。深入了解薪俸稅個人入息課稅分別，不僅能幫助納稅人合法節省稅款，更能避免因錯誤申報而觸犯稅務條例。

香港的稅制以簡單低稅聞名，但正因其獨特的計算方式，納稅人往往需要在不同計稅方法中作出選擇。以2023/24課稅年度為例，標準稅率維持15%，而累進稅率則由2%至17%分級計算。這種雙軌制讓納稅人有機會透過比較選擇最有利的計稅方式。特別是在擁有多種收入來源的情況下，正確理解香港個人入息稅的運作機制，可能為納稅人節省數千甚至數萬元的稅款。

值得注意的是，稅務規劃並非單純追求最低稅負，而是要在合法合規的前提下，根據個人財務狀況作出最適選擇。許多納稅人因不了解薪俸稅個人入息課稅分別，要麼多繳了不必要稅款，要麼錯失可享用的稅務優惠。本文將深入剖析這兩種稅務計算方式的特點，並透過實際案例演示如何作出精明選擇。

薪俸稅詳解

什麼是薪俸稅？

薪俸稅是香港對個人於香港產生或來自香港的職位收入所徵收的直接稅。根據《稅務條例》，任何人士在香港獲得的入息，包括工資、薪金、津貼、花紅、佣金等，均需繳納薪俸稅。與其他地區的所得稅不同，香港的薪俸稅採用屬地來源原則，只對源自香港的收入徵稅，這對於經常往返內地與香港的跨境工作者尤為重要。

哪些收入需要繳納薪俸稅？

需繳納薪俸稅的收入範圍相當廣泛，主要包括：

• 基本工資、月薪、年薪
• 花紅、雙糧、年終獎金
• 佣金、小費
• 津貼（房屋、交通、教育等）
• 實物利益（公司提供車輛、住屋等）
• 退休金收入
• 約滿酬金

值得注意的是，某些特定收入可獲豁免徵稅，例如：

• 英國政府根據《退休金計劃》支付的退休金
• 符合資格的強積金計劃退款
• 傷殘人士獲得的傷亡撫恤金

薪俸稅的計算方法

香港薪俸稅提供兩種計算方法，納稅人可選擇較低者繳稅：

累進稅率計算：

標準稅率計算：總入息扣除扣除項目後按15%計算

可扣除的項目

在計算應課稅收入時，納稅人可申報多項扣除項目：

• 個人進修開支：最高$100,000
• 強積金強制性供款：最高$18,000
• 認可慈善捐款：不少於$100，最高為應評稅收入的35%
• 居所貸款利息：最高$100,000，最多20個課稅年度
• 長者住宿照顧開支：最高$100,000
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最高$8,000

個人入息課稅詳解

什麼是個人入息課稅？

個人入息課稅是香港稅務局為合資格個人提供的一種稅務計算方式，允許納稅人將所有應課稅收入合併計算，從而享用個人免稅額及累進稅率。這種計算方式特別適合擁有多種收入來源的納稅人，因為它可以讓不同來源的收入和虧損互相抵銷，從而降低整體稅負。香港個人入息稅的設計初衷是為納稅人提供更公平的稅務安排，特別是在業務出現虧損時能夠獲得稅務寬減。

適用個人入息課稅的條件

要選擇個人入息課稅，納稅人必須符合以下條件：

• 年滿18歲或以上
• 為香港永久性居民或臨時居民
• 需要繳交香港個人入息稅的入息包括：薪俸稅、利得稅及物業稅
• 在該課稅年度有應課稅入息
• 必須在有關課稅年度結束後兩年內提出申請

值得注意的是，非香港永久居民如果符合特定條件，也可選擇個人入息課稅，但需滿足在課稅年度內在香港停留不少於180天，或在兩個連續課稅年度其中一個在香港停留超過300天的要求。

個人入息課稅的優勢

選擇個人入息課稅的主要優勢體現在以下幾個方面：

虧損抵銷：如果納稅人經營的業務出現虧損，可以透過個人入息課稅將虧損與其他收入（如薪金或物業租金收入）抵銷，從而減少應課稅收入。例如，某納稅人年薪50萬，但自僱業務虧損20萬，選擇個人入息課稅後，應課稅收入將降至30萬。

充分使用免稅額：個人入息課稅允許納稅人使用所有適用的免稅額，包括基本免稅額（2023/24年度為$132,000）、子女免稅額、供養父母免稅額等。這些免稅額在單獨計算薪俸稅時可能無法完全利用。

累進稅率優惠：合併計算後的總收入按累進稅率計算，對於中低收入人士通常較為有利。特別是當納稅人的收入主要來自物業租金（按標準稅率15%計算）時，轉用個人入息課稅可能大幅降低稅負。

如何申請個人入息課稅？

申請個人入息課稅的程序相對簡單：

• 在提交稅務報表時，於相關部分勾選「選擇個人入息課稅」
• 使用稅務局提供的計算表自行計算比較
• 透過「稅務易」網上服務提交申請
• 申請必須在有關課稅年度結束後兩年內提出

稅務局收到申請後，會為納稅人計算兩種方法的應繳稅款，並以較低者作為最終評稅。值得注意的是，選擇個人入息課稅後，納稅人仍然可以每年重新評估哪種計稅方式更有利，具有充分的靈活性。

案例分析：薪俸稅 vs. 個人入息課稅，哪個更划算？

情境一：有自僱收入的情況

陳先生是一位專業人士，除了正職年薪80萬外，還經營小型顧問公司，年收入30萬，但公司營運開支達35萬，即虧損5萬。若分開計稅：

薪俸稅計算： 應課稅入息 = $800,000 - $132,000（基本免稅額） = $668,000 按累進稅率計算稅款約為$83,560

個人入息課稅計算： 總應課稅入息 = $800,000（薪金） - $50,000（業務虧損） - $132,000（基本免稅額） = $618,000 按累進稅率計算稅款約為$75,940

在這個案例中，選擇個人入息課稅可節省$7,620稅款，充分體現了虧損抵銷的優勢。

情境二：有出租物業收入的情況

李太太任職文員，年薪40萬，同時擁有一個出租物業，年租金收入30萬。物業相關開支（差餉、維修等）為5萬。

分開計稅： 薪俸稅：($400,000 - $132,000) × 累進稅率 = 約$21,560 物業稅：($300,000 - $50,000) × 15% = $37,500 總稅款：$59,060

個人入息課稅： 總應課稅入息 = $400,000 + $300,000 - $50,000 - $132,000 = $518,000 按累進稅率計算稅款約為$58,940

雖然節省金額不多，但李太太還可申報其他扣除項目（如強積金供款、個人進修開支），進一步降低稅負。這個案例清楚展示了薪俸稅個人入息課稅分別對稅務規劃的重要性。

情境三：有多項扣除項目可用的情況

張教授年薪120萬，同時經營出版業務年利潤20萬。他有多項可扣除開支：居所貸款利息10萬、強積金供款1.8萬、個人進修開支8萬、慈善捐款5萬。

分開計稅： 薪俸稅：($1,200,000 - $132,000 - $100,000 - $18,000 - $80,000 - $50,000) = $820,000 稅款按標準稅率15%計算 = $123,000 利得稅：$200,000 × 7.5%（首200萬利潤優惠稅率） = $15,000 總稅款：$138,000

個人入息課稅： 總應課稅入息 = $1,200,000 + $200,000 - $132,000 - $100,000 - $18,000 - $80,000 - $50,000 = $1,020,000 按累進稅率計算稅款約為$146,600

在這個案例中，分開計稅反而更有利，節省$8,600。這說明了解個人稅務狀況並詳細計算的重要性。

香港個人稅務規劃建議

合法慳稅的策略

聰明的稅務規劃應在合法前提下進行，以下是一些實用策略：

善用免稅額與扣除項目：確保申報所有合資格的免稅額和扣除項目，如供養父母、子女免稅額、居所貸款利息等。根據稅務局數據，2021/22課稅年度納稅人申報的扣除總額達625億元，平均每位納稅人節稅約$8,000。

收入分流：夫妻間可透過合理安排收入來源（如物業業權分配）來善用各自的免稅額。例如，將租金收入較多的物業登記在收入較低的配偶名下，可以有效降低整體稅負。

timing策略：合理安排收入與支出的時間，如將部分花紅延至下個課稅年度發放，或提前支付可扣除的開支，以平衡各年度的應課稅收入。

如何避免觸犯稅務法規

在進行稅務規劃時，必須遵守相關法規：

如實申報：故意漏報或虛報收入最高可被罰款$50,000及加罰相等於少徵收稅款三倍的罰款，甚至監禁3年。

保留記錄：所有與稅務相關的單據和記錄應保留至少7年，以備稅務局查核。

及時更新：個人狀況變化（如婚姻狀況、子女出生、住址變更等）應及時通知稅務局，以免影響免稅額的申領。

尋求專業稅務顧問的必要性

隨著稅務條例日益複雜，尋求專業稅務顧問的協助變得越來越重要：

專業稅務顧問不僅熟悉最新稅務條例，還能根據納稅人的具體情況提供個性化建議。特別是對於擁有跨國收入、複雜投資組合或家族信託的高淨值人士，專業稅務規劃可能節省的稅款往往遠超過顧問費用。

根據香港稅務學會的調查，使用專業稅務顧問服務的納稅人平均比自行報稅者多節省15-25%的稅款。此外，專業顧問還能幫助納稅人避免無心之失而觸犯稅務條例，提供雙重保障。

精明選擇，最大化稅務優惠

在香港這個低稅率環境中，明智的稅務規劃是財富管理的重要一環。透過深入了解薪俸稅與個人入息課稅的區別，納稅人可以在合法合規的前提下，選擇最有利的計稅方式。關鍵是要根據個人實際情況，仔細計算比較兩種方法的稅務後果，並善用各種免稅額和扣除項目。

值得注意的是，稅務規劃不是一次性的工作，而應該隨著個人財務狀況的變化而定期檢視。結婚、生子、購房、創業等人生重大事件都可能影響最優稅務策略。養成每年報稅前詳細計算的習慣，並在複雜情況下尋求專業意見，才能真正做到精明選擇，最大化稅務優惠。

最後提醒納稅人，稅務規劃的最終目標不應只是最小化稅負，而是要在遵守法規的前提下，達成個人整體財務目標。正確理解香港個人入息稅與薪俸稅的運作機制，將有助納稅人在享受香港簡單低稅制的同時，作出最符合自身利益的稅務決定。